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第9部分

胜算--"十六字方针"解决老板八大财务难题-第9部分


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种财务处理方法虽然可以减少企业所得税,但是对于王先生和李先生而言却增加了个人所得税负担。 
  作为管理者的老板在发放工资时要尽量规范自己的行为,从而合理合法地减少所得税额。
第4章? 账内规范 
  一、企业账内不规范的表现4。1 账务缺失让王老板三起三落王老板的公司销售日用塑料制品,主要向三十多个大商场供货。塑料制品的特点是品种多、规格多、颜色多,要基本满足商场对塑料制品的要求,大概要储备一千多个品种。 
  王老板做这行生意好几年了;由于是学数学的,脑子很好使,在业务规模做到两三百万的时候问题不是很明显,他可以依靠记忆把这些项目都记下来。但是当营业额超过300万以后,就全乱套了,库存有多少货物,商场有多少货物,哪家商场拖欠了货款,王老板完全记不清楚了。 
  最后,业务一片混乱,产品滞压严重,公司的销售很快会落下来。如此反复三次,每当业务规模发展到300万左右的时候,这家公司就陷入了业务迅速下降的怪圈。 
  王老板创业失败的主要原因就是财务管理一直不到位,相信自己的脑袋而不相信财务,财务上的不规范影响了企业的发展壮大。由于长期以来中经营轻财务,账目不健全、财务管理不到位,王老板对于自己的产品哪种畅销、哪种滞销不能及时地统计出来。因为商场是事后结账,他不知道哪个品种卖得快,等过了一两个月,商场把信息反馈过来以后,进货已经来不及了。 
  当王老板向我们求助时,我在了解了他的情况后,建议他加强财务管理,通过财务手段控制整个企业管理过程: 
  第一,彻底清理库存,引入财务管理软件,对库存的商品用财务软件进行核算,把一千多种商品的库存状况输入电脑,利用现代技术进行库存管理。 
  第二,加强财务核算,先把基础工作做好,同时根据企业特点专门设立一个应收账款会计。因为其业务涉及30多家大商场,要和他们分别结账,是一件比较麻烦的事。 
  以前王老板总是亲自去商场结账,由于事务繁忙,结账的事情就越来越乱,到最后他甚至记不清各商场到底欠他多少钱了。设立了应收账款会计之后,专人负责,财务核算就到位了。
  采取了这些措施以后,该企业整体的财务管理、核算就比较规范了。现在企业的状况是,只要有出货,很快就会得到反馈,到底哪些品种赚钱,哪些品种不赚钱,哪个品种库里还有多少存货等等,一清二楚。王老板彻底走出了营业额超不过300万的怪圈。 
  上面举了企业账目不规范的例子,说明账目不规范给企业管理带来了一系列的麻烦,下面我们把企业账目不规范的现象做一个简单概括。 
  第一,业务与核算脱节 
  前面讲的“三角债”的案例说过,企业实际收入是1700多万,但是账上能确认的收入和支出只有470万。核算是核算,业务是业务,这可能导致业务的发展超前或滞后于核算,业务与核算严重脱节。 
  第二,账目不健全 
  有些一般纳税人,尤其是小型的商贸企业,不重视库存商品明细账的建立,但税务部门在稽查的时候,不光是查总账和其附带的报表,肯定还会查明细账,因为这个环节最能发现问题。就一般纳税人而言,账目不健全会引起税务机关重点观注的。 
  账、表、凭证不相符。会计基本原则要求账账相符、账实相符、账表相符,但是很多企业账、表、凭证都不相符,凭证上面是一个数,表是一个数,账是另一个数。 
  核算的原则前后不一致。即使在做到了账表相符的企业中,有很多在核算原则上前后不一致。有些企业用毛利率法进行核算,比如说一开始毛利率是15%,可是核算完了,到季度申报的时候,企业发现账上有利润了,又觉得15%太高了,于是把毛利率降低,比如降到10%。毛利率降到了10%之后,成本从原来占价格的85%上升到90%,利润就降低了,应交的所得税就减少了。这违反了会计核算原则中的一贯性原则,也会导致账目不规范。税务部门来查企业所得税的时候,如果发现毛利率从年初的15%降到了第一季度的10%,就会要求企业立即进行调整。从税务部门来看,如果企业改变了核算方式,就意味着成本、利润和所得税的改变,所以说在核算原则上,不能前后不一致,这是财务人员在核算当中应该注意的。 
  第三,原始凭证签字不规范问题原始凭证需要会计、老板、经手人签字,但是很多企业的账只有会计签字,老板根本不签字,经手人也不签字。有时候现金支出出纳也不签字,或者出纳签完字以后,上面没有盖“现金付讫”的印章。企业收到款项时,也没有盖上“现金收讫”的章。 
  像这样的签字缺乏不仅是签字问题,更是一个财务制度欠缺的问题。这些企业没有一套完整的财务支出、现金管理制度,老板打个电话现金就出去了,没有签字过程。 
  但是一旦出了问题,就一定会追究财务人员的责任,账目不规范当中,不签字是个现象,背后的本质是财务制度不健全。 
  第四,票据不规范 
  这方面的例子有白条、收据入账,还有自制凭证的缺乏。白条、收据入账的现象在餐饮业里面比较普遍。餐饮业在原料采购的时候,通常是没有开发票的,所以只好用收据或白条入账。 
  在核算当中,有的时候需要进行折旧,很多企业在进行折旧和摊销的时候没有自制凭证,比如买一辆车,其价值按照十年摊销,后面必须有自制凭证,标明车的原价是多少,残值率是多少,折旧年限是多久,要在这张单子上非常清楚地列出。 
  第五,账内避税 
  有些老板只习惯于账内避税,但是通过账内来避税是很容易被发现的,甚至从账上就看得出来。如后面案例4。3中的李老板,税务部门从他账内算出65万所得税没有交,最后连滞纳金带罚款交了170多万。可见,账内避税的后果有时是很严重的。 
  第六,两套账并行,内部一套账外部一套账 
  很多企业由于避税等原因做两套账,给企业带来了隐患。针对两套账的问题,后面有专门论述,在这里不做过多的阐述。 
  二、做账的铁律——账目必须规范 
  (一)账被税法和会计法等严格控制 
  在前面“账外运筹”部分我们曾经讲到过,账是税收的载体,账内是受税法严格控制的范围。 
  从会计法等一系列法律法规的角度来看,对企业账目有严格科学的界定,任何人想从账内解决财务难题的话,等于钻法律的空子,很难行得通。 
  从国家对企业的具体管理来看,企业每个月必须向税务部门报税,每年必须到工商部门年检,企业必须要面对工商部门、税务部门的检查,“丑媳妇总要见公婆”,账目不规范过不了关。 
  因此,如果我们的账目不规范的话就是掩耳盗铃、自欺欺人。 
  (二)没有查不出来的账 
  很多老板在账目规范的问题上往往心存侥幸,总认为自己的账目不规范没什么,即使税务局查账也不一定就能一下子查出来。
  其实,就执行过程来看,没有查不出来的账。请看下面这个例子。 
  4。2 企业没有账怎么查? 
  某家主营矿石开采业务的企业,其老板与当地税务局领导关系密切,自以为后台很硬,所以没有把账目规范的事放在心上。前不久,一场“地震”发生了——该市领导的腐败案件被曝光,许多领导被撤职查办,上级部门派出调查组查办整个案件。 
  在调查税务局官员腐败问题时,就查到了这家企业头上。该企业原来是采用定率征税的方式,按照营业额的一定比例缴税。税务部门认为这样的征税方式不合理,要改为查账征收,但是该企业根本没有账。税务部门遇到了难题,这位老板暗自得意。 
  可是没多久,税务部门又找到了这个老板,拿出了电力部门提供的该企业的耗电量记录,老板一下子傻了眼,因为采矿企业的开采量通常和所耗电量是成正比的,通过耗电量可推测企业的产销状况和利润。 
  这个案例告诉我们,没有查不出的账。即使没有纸面上的账,也能通过其他方方面面的渠道把账查出来。 
  从财务专业角度来看,第一,即使没有账,银行也有对账单,最起码企业的基本账户得申报给税务部门。第二,企业经营肯定得有发票。第三,支票根肯定是要有的。把所有这些单据放在一起,企业的账就出来了。 
  (三)人情关系未必靠得住 
  有些老板对于账目规范的重要性认识不足,存在着一定的误区,认为账目不规范没什么,一旦有了事,到工商和税务部门找找人就可以了。我们认为这种思想同样靠不住,请看下面的例子。 
  4。3 人情避税,偷鸡不成反蚀米 
  于老板于2001年在上海成立了一家公司,刚开始经营时,对于对账目处理的问题没有重视,所以收入少入账、费用多支出的情况比较多。因于老板与当时税务局的王局长关系密切,2001年该公司有65万的企业所得税没有交。于老板当时很高兴,时间一长,就把这事忘了。但在2004年6月份的时候,税务局下达通知,要对该企业2001年至2004年的账目进行稽查。于老板此时想起有65万所得税没有交,急忙到税务局找王局长,可是王局长退休了,局长已经换人。新上任的局长要求对该企业的账目进行严格的税务稽查。于老板想尽了办法也没有解决问题,最后连滞纳金带罚款交了170多万。 
  这不是个别现象,很多企业在经营中对税务问题的处理方式是:账目不规范,依靠人情关系解决问题。这种方式有时是靠不住的,更何况企业的账目要保留10…15年之久。 
  这件事情给我留下了很深的印象。究其原因,当然是账内不规范,该交的税不交,以为靠人情关系可以绕过法律。这里要强调一点,人情关系靠得了一时,靠不了一世。从原则上来讲,老板还是应该把账目处理清楚。 
  在做财务咨询的时候,有些老板会很直接地问我:“你们做这行的,在税务局有没有人哪?” 
  我当即表示:从事财务工作这么多年了,如果说在税务部门一个朋友都没有,那是不可能的。但是我们的业务不是靠人际关系来维持的,“打铁先得自身硬”,企业的账目要经得起税务部门的稽查。 
  账内规范了,其他的事情都容易办;账内不规范,熟人再多也难办,特别是随着国家法制建设的不断加强,公务员违法的成本越来越大,风险越来越高,因此靠人情避税的路只会越走越窄,说不定哪天就会像于老板那样被追缴。 
  综上所述,企业的账目必须规范,老板们也应该把账目规范作为一条铁律,要把这个作业做好。撒切尔夫人有句名言:“非干不可的事情还是干好为妙。”我们认为,作为企业老板在账目处理上还是应该保持清醒的头脑,既然企业的账目不能不规范,那么我们还是把它做好为妙。 
  第四,帮助老板理清财务思路。因为增值税是避税空间不太大的税种,在增值税税负问题上要处理好眼前利益与长远利益的关系,平衡税负,把税负从0。35%调整到1%,避免给企业的贷款申请和长远利益带来麻烦。在某一特定的时期内,企业很难做到各种利益和目标的兼顾,因此就要有所取舍,“抓大放小”。
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