30+mba-第45部分

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be　deceptive　and　must　not　be　capable　of　confusion　with　marks　already　
registered。　Excluded　are　misleading　marks；　national　flags；　royal　crests　and　
insignia　of　the　armed　forces。　A　trademark　can　apply　only　to　tangible　goods；　
not　services　（although　pressure　is　mounting　for　this　to　be　changed）。　
To　register　a　trademark；　you　or　your　agent　should　first　conduct　preliminary　
searches　at　the　trademarks　branch　of　the　Patent　Office　to　check　there　
are　no　conflicting　marks　already　in　existence。　You　then　apply　for　registration　
on　the　official　trademark　form　and　pay　a　fee　（currently　￡200）。　Registration　
is　initially　for　10　years。　A。。er　this；　it　can　be　renewed　for　periods　of　10　years　
at　a　time；　indefinitely。　
It　isn’t　mandatory　to　register　a　trademark。　If　an　unregistered　trademark　
has　been　used　for　some　time　and　could　be　construed　as　closely　associated　
with　a　product　by　customers；　it　will　have　acquired　a　‘reputation’；　which　will　
give　it　some　protection　legally；　but　registration　makes　it　much　simpler　for　
the　owners　to　have　recourse　against　any　person　who　infringes　the　mark。　
Names　
Business　and　domain　names　involve　a　cross…section　of　IP　issues。　A　good　
name；　in　effect；　can　bee　a　one…　or　two…word　summary　of　your　marketing　
strategy；　Body　Shop；　Toys　‘R’　Us；　Kwik…Fit　Exhausts　are　good　examples。　
Many　panies　add　a　slogan　to　explain　to　customers　and　employees　alike　
Business　Law　189　
‘how　they　do　it’。　Cobra　Beer’s　slogan　‘Unusual　thing；　excellence’　focuses　
a。。ention　on　quality　and　distinctiveness。　The　name；　slogan　and　logo　bine　
to　be　the　most　visible　tip　of　the　iceberg　in　a　corporate　munications　effort　
and　as　such　need　a　special　effort　to　protect。　
Business　name　
When　you　choose　a　business　name；　you　are　also　choosing　an　identity；　so　it　
should　reflect：　
。　who　you　are；　
。　what　you　do；　
。　how　you　do　it。　
Given　all　the　marketing　investment　you　will　make　in　your　pany　
name；　you　should　check　with　a　trademark　agent　whether　you　can　protect　
your　chosen　name　（descriptive　words；　surnames　and　place　names　are　not　
normally　allowed　except　a。。er　long　use）。　Also；　check　if　the　name　is　one　of　
the　90　or　‘controlled’　names　such　as　bank；　royal　or　international　for　which　
special　permission　is　needed。　Limited　panies　have　to　submit　their　
choice　of　name　to　the　panies　Registration　Office　along　with　the　other　
documents　required　for　registration。　It　will　be　accepted　unless　there　is　
another　pany　with　that　name　on　the　register　or　the　Registrar　considers　
the　name　to　be　obscene；　offensive　or　illegal。　
Registering　domains　
Internet　presence　requires　a　domain　name；　ideally　one　that　captures　the　
essence　of　your　business　neatly　so　that　you　will　e　up　readily　on　search　
engines　and　is　as　close　as　possible　to　your　business　name。　Once　a　business　
name　is　registered　as　a　trademark　（see　earlier　in　this　chapter）；　you　may　（as　
current　case　law　develops）　be　able　to　prevent　another　business　from　using　
it　as　a　domain　name　on　the　internet。　
Registering　a　domain　name　is　simple；　but　as　hundreds　of　domain　names　
are　registered　every　day　and　you　must　choose　a　name　that　has　not　already　
been　registered；　you　need　to　have　a　selection　of　domain　names　to　hand　in　
case　your　first　choice　is　unavailable。　These　need　only　be　slight　variations；　
for　example　Cobra　Beer　could　have　been　listed　as　Cobra…Beer；　CobraBeer　
or　even　Cobra　Indian　Beer；　if　the　original　name　was　not　available。　These　
would　all　have　been　more　or　less　equally　effective　in　terms　of　search　engine　
visibility。
190　The　Thirty…Day　MBA　
Help　and　advice　on　intellectual　property　
matters　
。　UK　Intellectual　Property　Office　（ipo。gov。uk）　has　all　the　information　
needed　to　patent；　trademark；　copyright　or　register　a　design。　
。　International　intellectual　property　information　at：　European　Patent　
Office　（epo）；　US　Patent　and　Trade　Mark　Office　（uspto。　
gov）　and　the　World　Intellectual　Property　Association　（wipo。int）。　
。　The　Chartered　Institute　of　Patents　and　A。。orneys　（cipa。uk）　
and　the　Institute　of　Trade　Mark　A。。orneys　（itma。uk）；　despite　
their　specialized…sounding　names；　can　help　with　every　aspect　of　IP；　
including　finding　you　a　local　adviser。　
。　The　British　Library　（bl。uk　》　Collections　》　Patents；　trade　marks　
&　designs　》　Key　patent　databases）　links　to　free　databases　for　patent　
searching　to　see　if　someone　else　has　registered　your　innovation。　The　
library　is　willing　to　offer　limited　advice　to　enquirers。　
。　Business　Link　（businesslink。gov。uk　》　IT　&　e…merce　》　Emerce　
》　Web　hosting　options）　has　prehensive　up…to…date　information　
on　choosing　a　domain　name　and　registering　and　protecting　
that　name。　
。　Guidance　Notes　entitled　‘Choosing　a　pany　Name’　are　available　
from　panies　House　（wwwpanieshouse。gov。uk　》　Guidance　
Booklets）。　
PRINCIPLES　OF　TAXATION　
Tax　in　its　various　forms　can　account　for　up　to　half　of　a　business’s　turnover。　
Taxes　constitute　the　largest　single　creditor；　the　most　likely　event　to　cause　a　
business　to　fold　and　ranks　first　in　the　pecking　order　when　it　es　to　the　
disposal　of　assets　in　such　an　event。　These　two　judgments　against　the　Inland　
Revenue　missioner　gave　the　spur　to　the　‘inventive’　approach　taken　to　
the　subject　of　tax　by　many　businesses　and　their　accountants：　
。　Lord　Tomkin　–　IRC　v　Duke　of　Westminster　（1936）：　‘Every　man　is　
entitled　if　he　can　to　order　his　affairs　so　as　that　the　tax　a。。aching　under　
the　appropriate　Acts　is　less　than　it　otherwise　would　be。　If　he　succeeds　in　
ordering　them　so　as　to　secure　the　result；　then；　however　unappreciative　
the　missioners　of　Inland　Revenue　or　his　fellow　taxpayer　may　be　of　
his　ingenuity；　he　cannot　be　pelled　to　pay　an　increased　tax。’　
。　Lord　Clyde　–　Ayrshire　Pullman　Motor　Services　and　Ritchie　v　IRC　
（1929）：　‘No　man　in　this　country　is　under　the　smallest　obligation；　moral　
or　other；　so　to　arrange　his　legal　relations　to　his　business　or　his　property　
as　to　enable　the　Inland　Revenue　to　put　the　largest　possible　shovel　into　
his　stores。’
Business　Law　191　
For　business　people　the　justification　for　tax　minimization　is　overwhelming。　
No　other　activity　can　enhance　net　profits　so　dramatically。　Every　pound　in　
tax　saved　drops　straight　to　the　bo。。om　line。　
Tax　evasion；　avoidance　and　mitigation　
The　opportunities　are　endless；　from　the　seemingly　prudent　–　Marks　&　
Spencer　seeking　to　obtain　group　tax　relief　in　respect　of　losses　incurred　by　
certain　European　subsidiary　panies　in　Belgium；　France　and　Germany　
–　to　the　plain　criminal　–　stuffing　the　business　with　false　invoices。　（China　
has　the　dubious　distinction　of　being　the　world　capital　of　false　invoicing。　
In　2007/8　police　there　investigated　3；511　cases　involving　issuing　false　or　
tax…offse。。ing　invoices；　arrested　2；979　suspects；　confiscated　10；510；000　fake　
invoices；　smashed　101　illegal　invoice…printing　operations　and　retrieved　9。2　
billion　yuan　（￡640　million）　in　under…declared　taxes。）　
The　challenge　for　directors　and　managers　is　to　recognize　the　distinction　
between　different　types　of　behaviour　when　it　es　to　tax　law：　
。　Tax　fraud；　o。。en　called　tax　evasion　to　so。。en　the　underlying　meaning：　
This　involves　the　intentional　behaviour　or　actual　knowledge　of　the　
wrongdoing；　for　example　reducing　the　tax　burden　by　underreporting　
ine；　overstating　deductions；　or　using　illegal　tax　shelters；　this　is　a　
criminal　ma。。er。　
。　Tax　mitigation　involves　the　taxpayer　taking　advantage　of　a　fiscally　
a。。ractive　option　afforded　to　him　by　the　tax　legislation　and　‘genuinely　
suffers　the　economic　consequences　that　Parliament　intended　to　be　
suffered　by　those　taking　advantage　of　the　option’；　as　one　Law　Lord　summed　
the　subject　up。　So；　for　example；　if　a　business　is　allowed　to　offset　the　
cost　of　an　asset　against　tax；　then　so　long　as　it　actually　buys　the　asset　it　is　
mitigating　its　tax　position。　
。　Tax　avoidance　lies　in　the　blurred　line　between　tax　mitigation　and　tax　
fraud　and　is　usually　defined　by　the　test　of　whether　your　dominant　
purpose　–　or　your　sole　purpose　–　was　to　reduce　or　eliminate　tax　
liability。　
Tax　types　
As　a　business　you　are　responsible　for　paying　a　number　of　taxes　and　other　
dues　to　the　government　of　the　day；　both　on　your　own　behalf　and　for　any　
employees　you　may　have　as　well　as　being　an　unpaid　tax　collector　required　
to　account　for　end　consumers’　expenditure。　
There　are　penalties　for　misdemeanours　and　you　are　required　to　keep　
your　accounts　for　six　years　so　that　at　any　point；　should　tax　authorities　
192　The　Thirty…Day　MBA　
bee　suspicious；　they　can　dig　into　the　past　even　a。。er　they　have　agreed　
your　figures。　In　the　case　of　suspected　fraud　there　is　no　limit　to　how　far　back　
the　digging　can　go。　
Corporation　tax　
panies　pay　tax　on　their　profits　at　varying　rates　dependent　on　their　
size　and　the　amount　of　profit　made。　Small　panies；　described　as　those　
making　less　than　around　￡300；000　a　year　in　profits；　currently　pay　tax　at　20　
per　cent。　The　rest　pay　at　28　per　cent。　Both　these　tax　rates　and　the　break　point　
can　be　adjusted　each　year　in　the　Budget。　The　current　rates　are　published　
on　the　HM　Revenue　and　Customs　website　（hmrc。gov。uk/rates/corp。　
htm）。　Corporation　tax　in　many　other　countries　is　much　lower。　Bulgaria；　for　
example；　at　the　time　of　writing　charges　10　per　cent；　the　lowest　in　the　EU。　
Corporation　tax　covers　the　profit　made　in　an　accounting　period；　usually　
of　one…year　duration　but　can　be　shorter　under　special　circumstances；　but　
never　longer。　panies　are　responsible　for　working　out　their　own　tax　
liability；　paying　the　tax　due　and　filing　their　tax　return　no　later　than　12　
months　a。。er　the　end　of　the　accounting　period。　
Capital　allowances　
The　purchase　of　capital　items　such　as　plant；　machinery　and　equipment；　
buildings　and　any　such　long…term　assets　is　treated　for　tax　purposes　in　a　
particular　manner。　In　the　profit　and　loss　account　these　costs　are　usually　
shown　as　an　item　of　depreciation　spread　over　the　working　life　of　the　asset（s）　
concerned。　For　tax　purposes；　however；　depreciation　is　not　an　allowable　
expense；　rather；　it　is　replaced　with　a　‘writing…down　allowance’；　the　amount　
of　which　varies　according　to　the　policies　favoured　by　the　government　of　
the　day。　
At　the　time　of　writing；　businesses　of　any　size　that　meet　certain　prescribed　
conditions　will　be　entitled　to　100　per　ce